Aksjeopsjoner Mottatt For Tjenester

Arbeidsarrangementer: Konsulenter Entreprenører Kan konsulenter eller uavhengige entreprenører få aksjeopsjoner eller aksjeselskaper Hvor vanlig er denne praksis Private selskaper bruker noen ganger delvis aksjeopsjoner (NQSOs, ikke ISOs) eller aksjebeviser, sammen med eller i stedet for kontanter, for å kompensere konsulenter og uavhengige entreprenører (adskilt fra tilskudd som offentlige og private selskaper gjør til ikke-ansatte styremedlemmer). Størrelsen og vilkårene for disse tilskuddene kan være forskjellige fra de som er gjort for ansatte og bør vurderes i forhandlingene dine (se en relatert FAQ). Hvis bedriften blir offentlig eller ervervet, kan disse alternativene bli svært verdifulle. Hvis IPO eller fusjon aldri skjer, kan alternativene være verdiløse. Avhengig av økonomien, lokale markedsforhold og holdninger til aksjeopsjoner, er disse tilskudd også gjort til advokater, utleiere, annonsører, rekrutterere og andre ikke-tjenesteleverandører (samt viktige kunder). I sin innledende lagerplan for design av hjemmet i 2013. NASPP fant at 19 av de svarende selskapene gjør ansatte av konsulentfirmaer eller entreprenørfirmaer berettigede til opsjonsstøtte, og 13 gjør konsulentfirmaene selv kvalifisert. Tilnærmet samme antall undersøkte selskaper er villige til å lage begrensede stockRSU-tilskudd til individuelle konsulenter (15) eller til konsulentfirmaer (10). Tilskudd av aksjeopsjoner er ikke sannsynlig å være skattepliktig til deg før øvelsen (se relaterte spørsmål om beskatning og rapportering for aksjeopsjoner og for begrenset lager til konsulenter og entreprenører). Imidlertid er et direkte aksjekjøp kompensasjonsinntekt som er skattepliktig på sin verdi ved tildeling, med mindre det først må være vest (det vil si at det er begrenset lager). Begrenset aksje er beskattet på verdien ved opptjening med mindre du sender en rettidig § 83 (b) valg som skal beskattes på verdien ved tilskudd. Advarsel: Når du mottar et direkte anskaffet børskort i bytte for dine tjenester (juridisk, markedsføring, etc.), er dette inntekt du må rapportere om selvangivelsen. Ikke mottar 1099-MISC fra selskapet betyr ikke at du kan unngå å rapportere inntekt. Selv om du ikke enkelt kan videreselge aksjene fordi de ikke er registrert hos SEC og staten, er aksjen skattepliktig inntekt for et beløp som er likeverdig som markedsverdien. Du vil trenge en rimelig verdsettelse fra en ekspert eller selskapet. Elektronikk for Imaging (EFII) EFII raquo Emner raquo Stock Payments. Hvis mottakeren mottar aksjekurs i stedet for kontant betaling som ellers ville ha blitt gjort, vil han eller hun generelt bli beskattet som om kontantbetalingen er mottatt, og selskapet vil få fradrag i samme beløp. Dette utdraget tatt fra EFII DEF 14A arkivert 14. november 2007. Lagerbetalinger. Hvis mottakeren mottar aksjekurs i stedet for kontant betaling som ellers ville ha blitt gjort, vil han eller hun generelt bli beskattet som om kontantbetalingen er mottatt, og selskapet vil få fradrag i samme beløp. Utsatt lager. Tilskuddsmannen vil generelt ikke ha skattepliktig inntekt ved utstedelse av utsatt aksje, og selskapet vil da ikke ha krav på fradrag. Når imidlertid utsatt aksjekort og utstedes til stipendiaten, vil han eller hun innse ordinær inntekt og selskapet vil ha krav på fradrag i et beløp som tilsvarer differansen mellom aksjens rettverdige markedsverdi på utstedelsesdatoen over kjøpesummen, hvis noen, for utsatt aksje. Utsatt beholdning kan være underlagt kodeksens § 409A, og feilen i tildeling av utsatt beholdning som er underlagt § 409A for å etterkomme § 409A kan føre til skattepliktige inntekter til stipendiaten ved tildeling eller opptjening av prisen. Videre kan det pålegges ytterligere 20 strafferett etter kode 409A i kodeksen, og visse rentestraff kan gjelde. Begrensede lager enheter. Tilskuddsgiveren vil vanligvis ikke innse skattepliktig inntekt ved bevilgning av de begrensede aksjeenhetene, og selskapet vil ikke ha rett til fradrag på den tiden. Når en pris er betalt, enten i kontanter eller i fellesskap, vil stipendiaten ha ordinær inntekt, og selskapet vil ha krav på tilsvarende fradrag. Begrensede aksjeenheter kan være underlagt kodeksens § 409A, og feilen i en innskrenket aksjeenhet som er underlagt § 409A for å overholde § 409A kan føre til at skattepliktige inntekter til stipendiaten ved opptjening (i stedet for når prisen er betalt). Videre kan en ytterligere 20 straksavgift pålegges i henhold til Kode 409A, og visse rentestraff kan gjelde. Kode 162 § (m). Som beskrevet ovenfor, i henhold til kodeksens § 162 (m), kan inntektsskatt fra offentlige selskaper begrenset til omfanget av total kompensasjon (inkludert grunnlønn, årlig bonus, opsjonsopsjoner og ikke-kvalifiserte ytelser) for enkelte ledende ansatte overstiger 1,0 millioner (mindre beløpet av eventuelle overtakte fallskjermbetalinger148 som definert i kode 280G i koden) i noe skattepliktig år i selskapet. I henhold til kodeksens § 162 (m) gjelder imidlertid ikke fradragsgrensen for visse 147kvalifiserte ytelsesbaserte kompensasjoner.148 For å kvalifisere for unntaket for kvalifisert ytelsesbasert kompensasjon, er kodeksens § 162 (m) generelt krever at: TAX ASPEKTER AV MOTTAGELSE AV LAGER I BYGGE FOR Å LEVERE TJENESTER TIL ET KORPORASJON Paul Battista, Esq Det er vanlig for oppstart og etablerte selskaper å tilby aksjer til ansatte og eller uavhengige entreprenører i bytte for tilbudt tjenester. Bedriftslager gitt av et selskap i bytte for tjenester kan ta flere former, herunder: (1) insentivoptjoner (ISOs) (2) ikke-statlige aksjeopsjoner (NSO) eller (3) begrenset aksje. Hver form er imidlertid ledsaget av ulike skattemessige konsekvenser. Incentive Stock Options ISO er opsjoner gitt av et selskap innenfor en plan som er kvalifisert etter Internal Revenue Code (koden) § 422. Valg som oppfyller kravene i § 422 kan utstedes og utøves uten umiddelbar skatteforpliktelse til mottakerens skatteforpliktelse oppstår når mottakeren selger aksjen. Koden krever at mottakeren holder aksjen i minst to år etter tildeling av opsjonen, og minst en annen ett år etter at den er utøvd. Ved salg av aksjen rapporterer mottakeren mottatt beløp, minus utøvelseskursen, som en langsiktig kapitalgevinst. Mottakere finner generelt alternativer gitt via en ISO-plan mer fordelaktig, men de er generelt mer byrdefulle for at selskapene skal etablere og vedlikeholde i forhold til andre planer som tilbyr aksjer i bytte for tjenester. De lovbestemte kravene til kvalifisering av en ISO-plan inkluderer følgende: (a) det må gis i en detaljert plan som angir antall aksjer som kan utstedes, ansatte eller klasse av ansatte kvalifisert til å motta tilskudd og godkjennes av Selskapets aksjonærer innen tolv måneder før eller etter datoen planen er vedtatt. b) Det må gis innen ti år etter slik vedtak eller godkjenning av en slik plan, avhengig av hvilken tid det er tidligere. c) det må ha en utøvelseskurs på opsjon som ikke er mindre enn markedsverdien av aksjene fra tildelingstidspunktet d) det må kun utøves av arbeidstaker innen ti år fra tildelingstidspunktet eller fem år dersom mottakeren eier 10 eller flere av selskapet ( et ytterligere krav under slike omstendigheter er at utøvelseskursen på opsjonen skal være minst 110 med rettferdig markedsverdi) e) det må være overførbart f) det må kreve at mottakeren er en ansatt i selskapet fra datoen for de tildeling av opsjonen til tre måneder før utøvelsen av opsjonen (g) den må ikke overstige et samlet beløp på 100.000 per ansatt per kalenderår, og (h) det må oppfylle andre lovbestemte og rapporterende krav. Ikke-statlige aksjeopsjoner Ikke-statlige aksjeopsjoner (også kalt ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner) er opsjoner som ikke oppfyller kravene til en ISO. Disse alternativene trenger ikke å bli utstedt i henhold til en plan, og hvis en plan benyttes, er det ikke nødvendig å følge bestemmelsene i en ISO-plan. Dersom en NSO har en lett tilgjengelig markedsverdi på det tidspunkt den er tildelt, blir opsjonen beskattet til mottakeren på tidspunktet for tilskuddet. Dersom opsjonen ikke har en lett tilgjengelig markedsverdi når den er tildelt, beskattes mottakeren når opsjonen utøves og skatt betales på forskjellen mellom den angitte opsjonsprisen og verdien av aksjen når opsjonen utøves. I begge tilfeller er den skattesatsen som er anvendt, den gjeldende ordinære inntektsskattesatsen (i dag fra 10 til 35) i stedet for de lavere langsiktige kapitalgevinstskattesatsene (gjelder for aksjer som holdes lenger enn ett år). I henhold til statskasseforskrift § 1.83-7 (b) (1) anses opsjoner som er aktivt handlet på et etablert marked, å ha en rettferdig markedsverdi som lett kan konstateres. Alternativer som ikke er aktivt handlet på et etablert marked, vil mest sannsynlig ikke ha en lett tilgjengelig markedsverdi på grunn av vanskeligheten ved å underbygge en slik posisjon som kan støttes dersom skattebetaleren oppfyller følgende krav: (1) alternativet må være fritt overførbar (2) opsjonen må kunne utøves umiddelbart fullt ut (3) hverken opsjonen eller aksjene kan være gjenstand for noen begrensninger som har vesentlig effekt på markedsverdien av opsjonen og (4) følgende faktorer er oppfylt : (i) verdien av beholdningen som er gjenstand for opsjonen, kan fastslås (ii) sannsynligheten for at noen oppnåelig verdi av slike aksjer øker eller reduseres, og (iii) hvor lenge opsjonen kan utøves, kan bestemmes. Treasury Regulations §§ 1.83-7 (b) (2) og (b) (3). Generelt representerer opsjoner som en ISO eller NSO en rett og ikke en forpliktelse til å kjøpe en aksjeselskap til en forutbestemt pris innen en angitt periode. Et alternativ til aksjeopsjoner er utstedelse av begrenset lager som er aksje som faktisk utstedes til en tjenesteleverandør, men det utstedes med forbehold om visse restriksjoner. Et selskap har bred breddegrad når det gjelder å bestemme restriksjonene det vil plassere på slike aksjeoverføringer. Noen av de mer vanlige begrensningene inkluderer prestasjonsbaserte kriterier eller inntjeningskriterier. Disse kriteriene kan være basert på slike ting som overstiger oppgitte bedriftsøkonomiske mål eller kravet om at arbeidstakeren forblir en ansatt i selskapet i en viss tidsperiode. I sammenheng med begrenset lager refererer vesting til en tid da en slik aksje ikke lenger er gjenstand for tilbakebetaling av selskapet fra mottakeren. For skattemessige formål, hvis beholdningen mottas direkte i bytte for utførelsen av tjenester (dvs. uten å bli gjenstand for restriksjoner), blir mottakeren umiddelbart beskattet av forskjellen mellom verdien av aksjen og beløpet (hvis noe) mottakeren betalte for slike aksjer. I en slik situasjon vil mottakeren bli pålagt å betale en skatt til ordinære skattesatser (i dag fra 10 til 35). Imidlertid, hvis aksjen er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, har mottakeren, for skatt, mottatt begrenset lager. I slike tilfeller vil skattemessige konsekvenser gjelde i det første skatteår når interessen i aksjene heller ikke er utsatt for vesentlig risiko for fortabelse eller kan overføres fri fra noen vesentlig risiko for fortabelse som påvirker aksjen. I slikt første skatteår er skattemottakeren beskattet i den utstrekning at aksjens virkelige markedsverdi overstiger beløpet (hvis noe) betalt for slik aksje. Dette skattepliktige beløpet er underlagt gjeldende ordinær skattesats (i dag fra 10 til 35). I en situasjon kan medarbeider forvente å betale skatt til ordinære skattesatser, enten umiddelbart i den tidligere situasjonen eller på en senere dato i sistnevnte situasjon. Mottakeren bør være oppmerksom på en mulig skattefelle når man mottar begrenset lager. Selv om mottakeren gjenkjenner skattefellen, er det bare et problem å nøyaktig hvordan man skal håndtere det, fordi hvorvidt aksjene verdier vil øke eller redusere over tid, og hvorvidt aksjen vil bli fortapt, før det vesler med arbeidstakeren, ikke lett kan forutses. For eksempel, vurder et tilfelle hvor et selskap gir kompensasjon til en ansatt som inkluderer 100.000 aksjer i aksjer som har en rettferdig markedsverdi på 1 aksje i 2008 med forbehold om at aksjene er gjenstand for fullstendig fortabelse dersom ansatt svikter for noen grunn til å forbli i ansettelsen av selskapet i fem år. Dette vil bli vurdert som en utstedelse av begrenset emisjon. Selv om aksjene er verdsatt til 100 000 på datoen de ble tildelt i 2008, skylder de ansatte ikke skatt på 100 000 i 2008 fordi aksjen er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse (dvs. han eller hun må være ansatt hos selskapet for fem år før lagervesten). Hvis medarbeider oppfyller kravet på fem år og verdien av aksjene stiger til 1.000.000, vil medarbeideren være veldig glad, det vil si til 15. april når han eller hun blir informert om at 1.000.000 vil bli inkludert i sin ordinære inntekt i det år fordi aksjen ikke lenger er utsatt for den betydelige risikoen for fortabelse. Skatten vil skyldes hvorvidt skattyter selger aksjene eller ej. Emisjonen med begrenset lager er en tidsbestemte en ved at hvis lagerbeholdningen hadde vært inkludert i inntektene i 2008, ville han eller hun ha vært ansvarlig for å umiddelbart betale inntektsskatt (på ordinære skattesatser) på 100 000. Ingen ytterligere skatteforpliktelse ville ha blitt påløpt før han eller hun avhende aksjene på en eller annen fremtidig dato. Videre, hvis denne datoen skulle være mer enn ett år fra utstedelsen, ville den bli beskattet som en langsiktig kapitalgevinst som ville utgjøre en betydelig mindre skattemessig forpliktelse enn om beskattet til en ordinær inntektsrate (med eksisterende priser). Kodeseksjon 83 er imidlertid utformet for å løse denne situasjonen. En skattyter som mottar begrenset lager (det vil si lager som er gjenstand for betydelig vesentlig risiko for fortabelse), har lov til å gjøre et avsnitt 83 (b) valg ved hjelp av hvilken skattebetaleren ved mottak av aksjen kan rapportere overskytende av nåverdien av aksjen mottatt (100.000 i eksempelet ovenfor) over det beløp som er betalt for aksjen (hvis noe) som er beskattet til ordinære skattesatser i året mottatt (2008 i eksemplet ovenfor). For et avsnitt 83 (b) valget skal være gyldig, må det oppfylle visse krav, ikke minst det er at valget må gjøres innen tretti dager etter overføringen av aksjen. I henhold til statskassens forskrift § 1.83-2 (f), vil Internal Revenue Service bare samtykke til tilbakekalling av valg i tilfeller hvor arbeidstaker er feilaktig med hensyn til den underliggende transaksjonen (og slik anmodning må gjøres innen seksti dager etter datoen da feilen først ble kjent). Vanligvis vil en feil om skattemessige konsekvenser av valg, eller manglende evne til å betale skatt eller feilaktig tro på at aksjene vil sette pris på og ikke avvise eller lignende feil, ikke gi grunnlag for tilbakekalling av valget. Som nevnt ovenfor, om hvorvidt aksjene verdier vil øke eller redusere på den tiden lagerbeholdningen ikke lenger er utsatt for vesentlig risiko for fortabelse, og hvorvidt aksjen vil bli fortapt før den vesker med den ansatte, er faktorer som gjør seksjonen 83 (b) velge mer av en gamble. Dersom aksjene i eksemplet ovenfor skulle avta til 10 kroner per aksje i år fem, så betalte arbeidstaker inntektsskatt (og føderal og statlig sysselsettingsskatt) på 100 000 når utstedt i stedet for det laveste beløpet på 10 000 i år fem når aksjen vester. Det er heller ikke garantert at arbeidstakeren vil oppfylle kravene (for eksempel å gjenstå en ansatt i fem år), i hvilket tilfelle aksjen aldri vinner og den ansatte betalte skatt på lager han eller hun aldri mottok. Som en praktisk sak blir skattemessige konsekvenser av ISO, NSO og begrenset lager ofte oversett av mottakeren inntil det er for sent for anvendelse av den mest effektive skatteplanleggingen. Slike praktiske faktorer inkluderer kort tidsperiode som normalt er knyttet til forhandling og fullføring av ansettelsesavtaler og muligheten for alvorlige negative økonomiske konsekvenser ved at mottakeren ikke har anerkjent behovet for å konsultere en skattemyndighet i den tidligste ledd av prosessen. Juridisk ansvarsfraskrivelse: Informasjonen i dette dokumentet er generell. Det er kun til informasjonsformål og gir en oversikt over noen få juridiske prinsipper. Informasjonen som tilbys, er ikke garantert å være oppdatert eller korrekt. Informasjonen i dette blawg er ikke, og det er heller ikke ment å være juridisk rådgivning. Det bør ikke påberopes ved å ta bestemte juridiske avgjørelser, men du bør konsultere en advokat angående din spesifikke situasjon. Motta denne overføringen og lese av informasjonen i denne overføringen, etablerer ikke et advokat-klientforhold. En skriftlig, signert beholdningsavtale er nødvendig for representasjon.