Aksje Alternativer Gaap

Slik gjør du regnskapsoppføringer for aksjeopsjoner Fordi opsjonsplaner er en form for kompensasjon, generelt aksepterte regnskapsprinsipper eller GAAP, krever virksomheter å registrere opsjoner som kompensasjonskostnad for regnskapsmessige formål. I stedet for å registrere utgiften som dagens aksjekurs, må virksomheten beregne markedsverdien av aksjeopsjonen. Revisor vil da bestille regnskapsposter for å registrere kompensasjonskostnad, utøvelse av aksjeopsjoner og utløp av aksjeopsjoner. Innledende verdiberegning Virksomheter kan bli fristet til å registrere lagerprisjournaloppføringer til gjeldende aksjekurs. Men aksjeopsjoner er forskjellige. GAAP krever at arbeidsgivere beregner virkelig verdi av aksjeopsjonen og registrerer kompensasjonsutgifter basert på dette tallet. Bedrifter bør bruke en matematisk prismodell laget for verdsettelse av lager. Virksomheten bør også redusere virkelig verdi av opsjonen ved å estimere forfeitures av lager. For eksempel, hvis virksomheten anslår at 5 prosent av ansatte vil miste aksjeopsjonene før de vinner, registrerer virksomheten muligheten til 95 prosent av verdien. Periodiske kostnadsposter I stedet for å registrere kompensasjonskostnaden i en engangsbeløp når den ansatte utnytter opsjonen, bør regnskapsførerne spre kompensasjonsutgiften jevnt over opsjonsperioden. For eksempel, si at en ansatt mottar 200 aksjer på aksjer verdsatt av virksomheten på 5.000 som vesker om fem år. Hvert år debiterer revisor kompensasjonsutgift for 1000 og kreditter aksjeopsjoner egenkapitalkonto for 1.000. Utøvelse av opsjoner Regnskapsførere må bestille en egen journaloppføring når de ansatte utnytter opsjoner. For det første må regnskapsføreren beregne de kontanter som virksomheten mottok fra oppgjør og hvor mye av aksjen ble utøvd. For eksempel, si at medarbeider fra forrige eksempel utøvde halvparten av sine totale aksjeopsjoner til en utøvelseskurs på 20 aksjer. Totalt mottatt kontanter er 20 multiplisert med 100 eller 2.000. Revisor debiterer kontanter for 2000 debeter en aksjeopsjon egenkapital konto for halvparten av kontosaldoen, eller 2.500 og kreditter aksjekursen konto for 4.500. Utløpt opsjoner En ansatt kan forlate selskapet før inntjeningsdagen og bli tvunget til å miste sine opsjoner. Når dette skjer, må regnskapsføreren gjøre en journaloppføring for å omregne egenkapitalen som utløpte opsjoner for balanseformål. Selv om beløpet forblir som egenkapital, hjelper dette ledere og investorer til å forstå at de ikke vil utstede aksjer til ansatte til en nedsatt pris i fremtiden. Si at medarbeideren i forrige eksempel forlater før du utøver noen av alternativene. Revisor debiterer aksjeopsjonens egenkapital og krediterer utløpt aksjeopsjoner egenkapitalkonto. SFAS nr. 128 Regnskapsregnskap (SFAS) nr. 128 a. Resultat per andel b. Utstedt i februar 1997 c. SFAS nr. 128 erstatter APB Opinion nr. 15, fortjeneste per aksje, mai 1969 Grunninntekt per aksje (EPS) - grunnleggende EPS BE BS - utestående aksjer Inntekt tilgjengelig for vanlige aksjeeiere - netto Netto inntekt - utbytte på foretrukket lager (oppført i perioden) - utbytte på kumulativ foretrukket lager (akkumulert for perioden) Utvannet resultat per aksje - EPS Utvannet EPS DE DS - - gt Ds BS Dilutive potensielle vanlige aksjer - FJ DE BE Dilutive effekten av antatte konverteringer - DE DE BE konvertible foretrukne utbytterente (etter skatt) på konvertibel gjeldseffekt av antatt konvertering av potensielle aksjer. Antidilution er ikke tillatt dersom antatt konvertering har en antidilutiv effekt på EPS - ingen slik omsetning antas ikke. en. Antidilutive effekt på EPS --gt Fortynnet EPS gt Grunnleggende EPS b. Dersom inntekter fra videreført virksomhet 0, (tap ved videreført virksomhet) - potensielle aksjer ikke legges til. (Utvannet EPS Grunnleggende EPS) - Selv om netto inntekt GT 0. Treasury Stock Method --gt Utspyttende effekt av call options og warrants a. Utøvelse av opsjoner og warrants - antatt ved begynnelsen av perioden eller på utstedelsestidspunktet, hvilken som helst senere. b. Inntekter fra utøvelse - antatt å bli brukt til å kjøpe aksjekapital til gjennomsnittlig markedspris i perioden. c. Inkrementelle aksjer - inkludert i nevneren av utvannet EPS-aksjebasert kompensasjon til ansatte Fast pris og utbytte som skal utstedes - anses som utestående ved tildelingstidspunktet. Hvis-Konvertert Metode - Konvertible verdipapirer a. Foretrukket utbytte til konvertibelt foretrukket lager - legges til inntekt som er tilgjengelig for vanlige aksjeeiere. b. Renteavgifter (etter skatt) til konvertibel gjeld - lagt til inntekt som er tilgjengelig for vanlige aksjeeiere. c. Konvertible foretrukne aksjer eller konvertible gjeld - antatt å bli konvertert i begynnelsen av perioden eller på utstedelsestidspunktet, hvilken som helst senere. d. Konvertering antas ikke - hvis effekten er antidilutiv. (Utvannet EPS gt Grunnleggende EPS) Aksjeutbytte eller aksjespalt Basis og utvannet EPS - justert med tilbakevirkende kraft for alle presterte perioder. Grunninntekter per aksje (EPS) - Grunnleggende EPS BE BRL - Inntektsberettigede BE-inntekter til vanlige aksjeeiere - Betydelig BS-gjennomsnittlig antall utestående aksjer Selskap A hadde 3.000.000 aksjer i utestående aksjer utestående 1. januar 2011. Netto inntekter for 2006 er 4.500.000. Ekstra aksjekjøpstransaksjoner: 1. april 2011 Utstedelse av aksjekapital 600.000 aksjer 1. november 2011 Kjøp av egne aksjer 120.000 aksjer Vektet gjennomsnittlig antall aksjer: Grunnpr. EPS 4.500.000 3.430.000 aksjer 1,31 Vektet gjennomsnittlig antall aksjer: 3.000.000 aksjer x 312 750.000 aksjer 3.600.000 aksjer x 712 2.100.000 aksjer 3.480.000 aksjer x 212 580.000 aksjer Totalt 3.430.000 aksjer Eksempel 2 (aksjeutbytte og splitt) Selskap B hadde 3.000.000 aksjer i utestående aksjer utestående 1. januar 2011. Netto inntekt for 2006 er 8.000.000. Ekstra aksjekjøpstransaksjoner: 1. april 2011 Utstedelse av aksjekapital 600 000 aksjer 1. mai 2011 10 aksjeutbytte 1. november 2011 2-for-1 aksjesplitt Vektet gjennomsnittlig antall aksjer: Grunnleggende EPS 8 000 000 7,590 000 aksjer 1,05 Alternativt Veidet gjennomsnittlig antall av aksjer: 3.000.000 aksjer x 312 750.000 aksjer 3.600.000 aksjer x 912 2.700.000 aksjer Totalt 3.450.000 aksjer Effekt av aksjeutbytte x 1.1 Effekt av aksjesplitt x 2,0 Vektet gjennomsnitt 7,590,000 aksjer Aksjeutbytte eller Stock splits - juster antall aksjer utestående med tilbakevending for alle perioder presentert. På grunn av tilbakevirkende tilpasninger påvirker ikke datoene (i løpet av året) av aksjeutbytte og splittelser antall utestående aksjer. Eksempel 3 (Foretrukket børsutbytte) Selskap C hadde 3.000.000 aksjer i utestående aksjer utestående 1. januar 2011. Foretrukket utestående aksje: 200.000 aksjer av 5 kumulative preferanseaksjer (10 par) Netto inntekt: 2011: 4,600,000 2012: - 1,100,000 (tap) Forventet aksjeutbytte deklarert: 2011: 100 000 2012: 0 Veid gjennomsnittlig antall aksjer: 2011: 3 000 000 aksjer 2012: 3 000 000 aksjer Inntekt tilgjengelig for vanlige aksjeeiere: 2011: 4 600 000 - 100 000 (1) 4,500 000 2012: - 1 100 000 - 100 000 (2) - 1 200 000 (tap) (1) 100 000 utbytte på foretrukket lager (erklært i perioden) (2) 100 000 utbytte på kumulativ foretrukket lager (akkumulert for perioden) Foretrukket aksjeutbytte (10 par x 5) x 200 000 aksjer .50 x 200 000 aksjer 100.000 Grunnleggende EPS: 2011: 4.500.000 3.000.000 aksjer 1,50 per aksje 2012: - 1.200.000 3.000.000 aksjer - .40 per aksje (tap) Inntekt tilgjengelig for vanlige aksjeeiere - netto Netto inntekt - utbytte på foretrukket lager (erklært i perioden) - utbytte på kumulativ foretrukket aksje (akkumulert for perioden) Hvis det er tap, øker tap av tap med foretrukket utbytte. Utvannet EPS, Treasury Stock Method Basisinntekter per aksje (EPS) - Grunn Grunnpr. EPS BE BRL - Inntektsberettigede BE-inntekter til felles aksjeeiere - Betydelig BS-gjennomsnittlig antall utestående stamaktier Utvannet resultat per aksje - Utvannet EPS DE DS - DS DS Dilutive potensielle vanlige aksjer Eksempel 4 (Treasury stock method) Selskap D hadde 3.000.000 aksjer i utestående aksjer utestående 1. januar 2011. Netto inntekt for 2011 er 4 650 000. Aksjeopsjoner og tegningsretter utstedt: 1. april 2011: opsjoner for 200.000 aksjer, 20 per aksjekurs per 1. oktober 2011: Tegningsretter for 250.000 aksjer, 30 per aksje utøvelseskurs Gjennomsnittlig markedspris på Selskapet Som aksjekapital i løpet av 2011: 50 Vektet gjennomsnitt Antall aksjer: 3.000.000 Inntekt tilgjengelig for vanlige aksjonærer: 4.650.000 Grunnpr. EPS 4.650.000 3.000.000 aksjer 1,55 Øvrige aksjer fra aksjeopsjoner: a. Inntekt fra antatt oppgave: - 1 april 2011: 200 000 aksjer x 20 4 000 000 b. Antall aksjer antatt å tilbakekjøpes: - 4 000 000 50 80 000 aksjer c. Øvrige aksjer fra antatt trening: - Maks. Aksjer 200.000 aksjer - 80.000 aksjer 120.000 aksjer Alternativt 200.000 aksjer - 200.000 aksjer x 20 50 200.000 aksjer x (1 - 2050) 200.000 aksjer x (5050 - 2050) 200.000 aksjer x 50 - 20) 50 200 000 aksjer x .60 120 000 aksjer Alternativ aksjer x (Gjennomsnittlig markedspris - Utøvelseskurs) Gjennomsnittlig markedspris Incremental aksjer fra aksjerelaterte tegningsretter: a. Inntekter fra antatt oppgave: - 1. oktober 2011: 250.000 aksjer x 30 7.500.000 b. Antall aksjer antatt å bli tilbakekjøpt: - NOK 7.500.000 50 150.000 aksjer c. Inkrementelle aksjer fra antatt utøvelse: - aksjer Øvrige aksjer 250.000 aksjer - 150.000 aksjer 100.000 aksjer Alternativt 250.000 aksjer - 250.000 aksjer x 30 50 250.000 aksjer x (1 - 3050) 250.000 aksjer x (5050 - 3050) 250.000 aksjer x 50 - 30) 50 250 000 aksjer x .40 100 000 aksjer Warrant aksjer x (Gjennomsnittlig markedspris - Utøvelseskurs) Gjennomsnittlig markedspris Vektet gjennomsnittlig antall aksjer: Generelt aksepterte regnskapsprinsipper - GAAP BREAKING DOWN Generelt aksepterte regnskapsprinsipper - GAAP GAAP er ment for å sikre et minimumsnivå av konsistens i selskapsregnskapet. noe som gjør det lettere for investorer å analysere og trekke ut nyttig informasjon. GAAP gjør det også lettere å sammenligne finansiell informasjon på tvers av ulike selskaper. Overholdelse GAAP må følges når et selskap distribuerer sine regnskap utenfor selskapet. Hvis en aksjeselskap er børsnotert, må regnskapet også overholde regler fastsatt av US Securities and Exchange Commission (SEC). GAAP dekker slike ting som inntektsføring. Balansepostklassifisering og utestående delmålinger. Hvis et regnskap ikke er utarbeidet ved bruk av GAAP. investorer bør være forsiktige. Noen selskaper kan også bruke både GAAP og ikke-GAAP-kompatible tiltak når de rapporterer økonomiske resultater. GAAP-forskrifter krever at ikke-GAAP-tiltak er identifisert i regnskap og annen offentliggjøring, for eksempel pressemeldinger. GAAP vs IFRS GAAP er fokusert på praksis i amerikanske selskaper. Financial Accounting Standards Board (FASB) utsteder GAAP. Internasjonalt alternativ til GAAP er International Financial Reporting Standards (IFRS) fastsatt av International Accounting Standards Board (IASB). IASB og FASB har arbeidet med konvergens av IFRS og GAAP siden 2002. På grunn av fremdriften i dette partnerskapet fjernet SEC i 2007 kravet til ikke-amerikanske selskaper registrert i Amerika for å forene sine finansielle rapporter med GAAP hvis deres kontoer allerede oppfyller IFRS. Dette var en stor suksess, for før ikke-amerikanske selskaper som handlede på amerikanske børser måtte gi GAAP-kompatible regnskap. GAAP er bare et sett av standarder. Selv om disse prinsippene arbeider for å forbedre åpenheten i regnskapet, gir de ingen garanti for at selskapets årsregnskap er fri for feil eller mangler som er ment å villede investorer. Det er god plass innenfor GAAP for skruppelløse regnskapsførere å forvride tallene. Så selv når et selskap bruker GAAP, trenger du fortsatt å granske årsregnskapet.